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赋能小微企业, 普惠性减税政策权威解读
来源:http://www.yuqingbu.com/a/98.html 发布日期:20-07-06 16:53

2019年1月9日国务院常务会议决定,再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施,其中包括:对主要包括企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税免税标准由月销售额3万元提高到10万元;大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。

为了帮助纳税人更好地理解政策规定,让此轮减税优惠政策实实在在地赋能小微企业,国家税务总局广东省税务局积极采取多项工作措施,编写政策解读指引,统一政策执行口径,开展申报系统优化升级,广泛开展宣传辅导。近日,围绕纳税人关心的此轮优惠政策执行中的热点问题,广东省税务局结合政策规定和具体案例进行权威解读,确保纳税人能够及时享受到政策红利。

小规模纳税人免征增值税十问十答

问一:小规模纳税人月销售额10万元以下享受免征增值税政策(以下简称“免税政策”),应办理什么手续?

答:小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受,无需办理任何备案手续,申报即享受。

问二:能否介绍一下月(季)销售额的执行口径问题?

政策规定:小规模纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。

案例:A小规模纳税人按季申报增值税,2019年二季度销售货物取得收入22万元(本文所称销售额或销售收入均指不含税销售额,下同),提供服务取得收入5万元,该纳税人是否可以享受免税政策?

答:小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准,该纳税人当季合计销售收入为27万元,可以享受免税政策。

问三:小规模纳税人发生销售不动产行为,如何确定是否可以享受免税政策?

政策规定:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。

案例1:A小规模纳税人按季申报,2019年一季度出售商铺取得收入20万元,销售货物取得收入25万元,请问该季度是否可以享受免税政策?

答:该纳税人扣除本期发生的销售不动产后的季度销售额为25万元,未超过30万元,则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠,而商铺销售收入20万元应照章纳税。

案例2:B小规模纳税人按季申报,在2019年二季度出售不动产取得收入20万元,提供设计服务取得收入8万元,请问该季度纳税人应如何享受免税政策?

答:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计季度销售额未超过30万元的,免征增值税,该纳税人二季度合计销售额未超过30万元,可全部享受免征增值税优惠,不动产的销售收入也无需缴纳增值税。

问四:适用差额征税政策的小规模纳税人如何确定自己是否可以享受免税政策?

政策规定:适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

案例:A为建筑业小规模纳税人,按季申报,2019年一季度取得建筑服务收入50万元,同时向其他建筑企业支付分包款27万元,则该纳税人一季度能否享受免税政策?

答:根据政策规定,该纳税人一季度差额后的销售额未超过30万元,符合免税标准,因此当季可享受免税政策。

问五:我想了解有关其他个人出租不动产的政策适用问题?

政策规定:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人(即自然人),采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

案例:张先生在广州有一套房屋出租,每年收取一次性租金60万元,是否可以享受免税政策?

答:该纳税人的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入,未超过10万元,可享受免税政策。


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